I. Налоговое резидентство — не то же самое, что иммиграционное проживание
Вид на жительство определяет, имеете ли вы право жить в Болгарии. Налоговое резидентство определяет, где вы платите налог со своего дохода. Эти статусы часто совпадают, но не всегда: лицо может иметь болгарскую карту проживания и при этом оставаться налоговым резидентом другой страны либо стать налоговым резидентом Болгарии, оставаясь зарегистрированным в другой стране. Каждый вопрос необходимо анализировать отдельно.
II. Критерии налогового резидентства
Согласно статье 4 Закона о налогах на доходы физических лиц физическое лицо является налоговым резидентом Болгарии независимо от гражданства, в частности, если оно:
- имеет постоянный адрес в Болгарии;
- находится в Болгарии более 183 дней в течение любого периода из двенадцати последовательных месяцев;
- имеет центр жизненных интересов в Болгарии — что оценивается с учётом семьи, имущества, места работы и аналогичных личных и экономических связей; либо
- направлено за границу болгарским государством или его учреждениями.
Дни пребывания подсчитываются в рамках любого скользящего двенадцатимесячного периода, а не календарного года. Критерии применяются с учётом соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения: если по внутреннему законодательству лицо признаётся резидентом двух государств, предусмотренные соглашением правила разрешения двойного резидентства — постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство — определяют, какое государство имеет первичное право на налогообложение.
III. Что платят резиденты
Налоговые резиденты Болгарии облагаются налогом со своего мирового дохода. Большинство категорий — доходы от трудовой деятельности, свободной профессии, аренды и прироста капитала — облагаются по единой ставке 10%. Для отдельных категорий закон допускает нормативно признанные расходы до расчёта налога, что снижает эффективную ставку. Дивиденды облагаются окончательным налогом по ставке 5%.
Взносы на социальное и медицинское страхование отделены от подоходного налога и уплачиваются с доходов от трудовой деятельности и самозанятости в пределах максимального месячного страхового дохода. Специальные освобождения применяются, среди прочего, к определённым случаям отчуждения недвижимости, находившейся во владении в течение минимального установленного срока.
IV. Что платят нерезиденты
Нерезиденты облагаются налогом в Болгарии только в отношении доходов из болгарских источников — например, арендной платы от болгарской недвижимости, дохода за работу, выполненную в Болгарии, или дивидендов от болгарской компании. Значительная часть такого дохода облагается налогом у источника, обычно по ставке 10%, а дивиденды — 5%, с учетом возможного снижения ставки или освобождения по соглашению об избежании двойного налогообложения или праву ЕС.
V. Соглашения об избежании двойного налогообложения
Болгария имеет обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Они распределяют налоговые полномочия между двумя государствами и предусматривают устранение двойного налогообложения, когда один и тот же доход иначе облагался бы налогом дважды. Чтобы воспользоваться льготами по соглашению в другой стране, болгарскому налоговому резиденту обычно требуется удостоверение о налоговом резидентстве, выданное Национальным агентством по доходам; нерезиденту, претендующему на применение соглашения в Болгарии, требуется эквивалентное удостоверение из государства его налогового резидентства.
VI. Регистрация и годовая налоговая декларация
Налоговые резиденты, имеющие доход, который не полностью облагается налогом у источника, обязаны подать годовую налоговую декларацию в Национальное агентство по доходам до 30 апреля следующего года и уплатить любой оставшийся налог к той же дате. Декларации можно подавать в электронной форме. Иностранному гражданину для регистрации в налоговом органе требуется болгарский идентификационный номер — личный номер или личный номер иностранца.
При переезде в Болгарию не менее важно проверить правила страны, которую вы покидаете. Некоторые государства продолжают считать бывших резидентов налогоплательщиками в течение определенного периода или применяют правила налогообложения при выезде, а момент переезда может повлиять на то, в какой стране будет облагаться доход за конкретный год. Заблаговременное планирование перехода с консультацией в обеих странах помогает избежать неожиданного двойного налогообложения.