I. Система НДС
Болгарский НДС регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость (Закон за данък върху добавената стойност, ЗДДС), который имплементирует Директиву ЕС по НДС 2006/112/EC. Стандартная ставка НДС составляет 20% и применяется к большинству поставок товаров и услуг. Сниженная ставка 9% применяется к услугам гостиничного размещения. Некоторые поставки облагаются по нулевой ставке (включая экспорт и внутрисоюзные поставки товаров), а некоторые освобождены от НДС (включая финансовые услуги, страхование, здравоохранение и, при соблюдении условий, сделки с недвижимостью). Болгария участвует в системе ЕС One Stop Shop (OSS) для цифровых услуг и дистанционной торговли.
II. Порог обязательной регистрации
Лицо, учреждённое в Болгарии — будь то индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, — обязано зарегистрироваться по НДС, когда его облагаемый оборот от поставок, осуществлённых в Болгарии, достигает €51 130 в течение календарного года. Обязанность подать заявление о регистрации возникает в течение семи дней после окончания месяца, в котором порог достигнут или превышен. Регистрация действует с даты, указанной Национальным агентством по доходам в свидетельстве о регистрации, которая не может быть позднее четырнадцати дней после подачи полного заявления.
Лицо, не зарегистрировавшееся в установленный срок, несёт обязательство по НДС с даты возникновения обязанности зарегистрироваться — то есть оно должно начислить и уплатить НДС по всем поставкам, совершённым с этой даты, даже если оно не начисляло НДС своим клиентам. Нерегистрация также является налоговым нарушением, за которое предусмотрены административные санкции.
III. Обязательная регистрация независимо от порога
Некоторые категории сделок вызывают обязанность по обязательной регистрации по НДС независимо от оборота. К ним относятся: внутрисоюзные приобретения товаров на сумму свыше €10 226 в течение календарного года; получение услуг от иностранных поставщиков, когда применяется механизм обратного начисления НДС (например, цифровые услуги, консалтинг или профессиональные услуги, полученные от поставщиков из других государств ЕС или из третьих стран); а также осуществление внутрисоюзных поставок товаров. Болгарская компания, получившая всего один счёт от иностранного поставщика за услуги, подпадающие под обратное начисление — например, Google Ads, лицензии на программное обеспечение или консультационные услуги, — может тем самым приобрести обязанность зарегистрироваться по НДС, даже если её собственный оборот ниже порога €51 130.
IV. Добровольная регистрация
Лицо может добровольно зарегистрироваться по НДС в любое время независимо от своего оборота. Добровольная регистрация выгодна, когда бизнес совершает значительные покупки у поставщиков, зарегистрированных по НДС, — регистрация позволяет возмещать входящий НДС по таким покупкам, снижая их фактическую стоимость. Это особенно выгодно для компаний на ранних этапах деятельности, которые осуществляют капитальные вложения или несут существенные стартовые расходы до того, как их доходы достигнут уровня, облагаемого НДС.
V. Регистрация иностранных компаний
Иностранная компания, осуществляющая облагаемые поставки в Болгарии — например, продающая товары болгарским клиентам или оказывающая услуги, место поставки которых находится в Болгарии, — может быть обязана зарегистрироваться по болгарскому НДС даже при отсутствии физического присутствия в Болгарии. Порог регистрации для иностранных компаний, не имеющих постоянного объекта в Болгарии, равен нулю: любая единичная облагаемая поставка в Болгарии создаёт обязанность зарегистрироваться. Иностранная компания, зарегистрированная по НДС в Болгарии, должна назначить болгарского налогового представителя (данъчен представител) — лицо, являющееся резидентом Болгарии и несущее солидарную ответственность с иностранной компанией по её болгарским обязательствам по НДС.
VI. Обязанности лица, зарегистрированного по НДС
Лицо, зарегистрированное по НДС в Болгарии, обязано: начислять НДС по всем облагаемым поставкам по применимой ставке; выставлять счета-фактуры с НДС в течение пяти дней с момента поставки; подавать ежемесячные декларации по НДС и VIES-декларации (для внутрисоюзных операций) до 14-го числа следующего месяца; уплачивать причитающийся НДС в тот же срок; вести регистры НДС (журналы покупок и продаж) в установленном формате; и подавать годовую сверку по НДС. Несоблюдение этих обязанностей — включая несвоевременную подачу, просрочку платежей и невыставление счетов — влечёт административные санкции, которые могут быть существенными, особенно при систематических нарушениях.